内部統制に関係する者の役割と責任
出典: 令和5年度 春期 応用情報技術者試験 午前 問60 (IPA)
金融庁“財務報告に係る内部統制の評価及び監査の基準（令和元年）”における，内部統制に関係を有する者の役割と責任の記述のうち，適切なものはどれか。
- ア 株主は，内部統制の整備及び運用について最終的な責任を有する。
- イ 監査役は，内部統制の整備及び運用に係る基本方針を決定する。
- ウ 経営者は，取締役及び執行役の職務の執行に対する監査の一環として，独立した立場から，内部統制の整備及び運用状況を監視，検証する役割と責任を有している。
- エ 内部監査人は，モニタリングの一環として，内部統制の整備及び運用状況を検討，評価し，必要に応じて，その改善を促す職務を担っている。
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正解: エ
- ア: 内部統制の整備及び運用の最終的な責任は、株主ではなく経営者にあります。
- イ: 基本方針を決定するのは取締役会です。監査役は監査する側です。
- ウ: これは監査役の役割の説明です。経営者の責任は、内部統制の整備及び運用です。
- エ: 内部監査人は、モニタリングの一環として整備・運用状況を評価し、改善を促します。正しい答えです。
ポイント
金融庁の基準 (財務報告に係る内部統制) での役割分担です。
- 経営者: 内部統制の整備及び運用に 最終的な責任 を有する。
- 取締役会: 基本方針を決定する。
- 監査役: 取締役・執行役の職務の執行を独立した立場から監査する。
- 内部監査人: モニタリングの一環として、内部統制を検討・評価し、改善を促す。